《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

第二條規(guī)定：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為。

第五條規(guī)定∶納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式∶銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。第六條規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：

條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

NO 2.??同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用∶

承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

NO 3.?同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)∶

由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

NO 4.?銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

NO 1.?代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

NO 2.?以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

NO 1.?

銷售方向購(gòu)買方收取，且“應(yīng)稅銷售行為”繼續(xù)發(fā)生（執(zhí)行）

這種情形就符合增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定，屬于因“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為”而收取違約金、賠償金，理應(yīng)作為增值稅“銷售額——價(jià)外費(fèi)用”，一并計(jì)算繳納增值稅。

（1）稅務(wù)處理：案例中，購(gòu)買方支付違約金，且合同已履行，也就是說(shuō)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)已發(fā)生。那么，B公司支付的3萬(wàn)元違約金就屬于價(jià)外費(fèi)用了。因此，該筆違約金應(yīng)一同記入銷售額繳納增值稅。

（2）會(huì)計(jì)處理：

應(yīng)納稅款=（40,000+30,000）×13%=9,100（元）。

小王公司：

借：銀行存款 ? 79,100

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）? 9,100

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ??70,000

B公司：

借：庫(kù)存商品?? 70,000

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅?(進(jìn)項(xiàng)稅額)???9,100

貸：銀行存款 ? 79,100

NO 2.?銷售方向購(gòu)買方收取，但“應(yīng)稅銷售行為”不繼續(xù)發(fā)生（不再執(zhí)行）

這種情形下，雖然收了違約金、賠償金，但并非因?yàn)椤鞍l(fā)生應(yīng)稅銷售行為”而收取（恰好相反，因?yàn)椤皯?yīng)稅銷售行為”?不再發(fā)生而收取），因此，這不是增值稅“銷售額——價(jià)外費(fèi)用”，不需要繳納增值稅。

收到違約金的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

支付違約金的會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款

NO 3.?購(gòu)買方向銷售方收取，且“應(yīng)稅銷售行為”繼續(xù)發(fā)生（執(zhí)行）

事實(shí)上，這屬于銷售折讓。銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

這種情形下，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定流程由銷售方開具紅字發(fā)票，銷售方?jīng)_減其銷售額及銷項(xiàng)稅額（增值稅額）；購(gòu)買方按照規(guī)定沖減其成本費(fèi)用及進(jìn)項(xiàng)稅額（或者進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

NO 4.?購(gòu)買方向銷售方收取，且“應(yīng)稅銷售行為”不繼續(xù)發(fā)生（不再執(zhí)行）

這種情形，與第二種情形類似，并非因?yàn)橘?gòu)買方向銷售方銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)而收取，當(dāng)然也是不構(gòu)成增值稅銷售額（價(jià)外費(fèi)用），不需要繳納增值稅。

最后，需要指出的是，上述各項(xiàng)，都是需要依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的。