? 例如：

某家公司電腦采購權(quán)限不明確，發(fā)現(xiàn)辦公室、信息技術(shù)部、資產(chǎn)管理部都有權(quán)限采購電腦，辦公室認(rèn)為電腦屬于辦公用品，而公司辦公用品是由辦公室負(fù)責(zé)采購的；信息技術(shù)部認(rèn)為電腦是 IT 資產(chǎn)，公司 IT 資產(chǎn)和服務(wù)是由信息技術(shù)部牽頭采購的；資產(chǎn)管理部則認(rèn)為電腦是一種固定資產(chǎn)，公司的固定資產(chǎn)是由資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)的。

因此，公司應(yīng)明確采購職責(zé)分工，對不同種類物資、不同金額的采購明確采購方式。此外，對于大型集團(tuán)公司，對于重要物資或服務(wù)，如果由集團(tuán)總部建立統(tǒng)一采購平臺(tái)，無疑可以提升采購專業(yè)性，降低采購成本。采購方式內(nèi)控漏洞導(dǎo)致潛在不利影響可能有：加大采購成本；個(gè)別部門或員工利用采購權(quán)限進(jìn)行不當(dāng)行為；降低采購效率等等。

??漏洞識別

查閱公司采購相關(guān)管理制度規(guī)定；了解公司采購組織架構(gòu)和職責(zé)分配；了解不同物資采購方式；抽查公司物資采購執(zhí)行情況；綜合判斷公司采購方式是否合理，哪些物資采購方式存在漏洞。

采購計(jì)劃是管理人員在了解市場供求情況，認(rèn)識企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中和掌握物料消耗規(guī)律的基礎(chǔ)上對計(jì)劃期內(nèi)物料采購管理活動(dòng)所做的預(yù)見性的安排和部署；采購計(jì)劃是整個(gè)計(jì)劃管理中的一環(huán)，一般根據(jù)生產(chǎn)部門或其他使用部門的需求計(jì)劃制定，采購計(jì)劃包括采購物料、采購數(shù)量、需求日期等內(nèi)容。

采購計(jì)劃內(nèi)控漏洞表現(xiàn)形式通常有：未編制采購計(jì)劃，采購時(shí)一事一議；采購計(jì)劃質(zhì)量粗糙，實(shí)施是嚴(yán)重脫離實(shí)際；采購計(jì)劃未得到嚴(yán)格執(zhí)行，對業(yè)務(wù)及采

購部門不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性約束，不按計(jì)劃采購或大量超計(jì)劃采購，造成浪費(fèi)損失；同一個(gè)采購計(jì)劃多次付款。

采購計(jì)劃內(nèi)控漏洞導(dǎo)致潛在不利影響可能有：

所需物資短缺，導(dǎo)致無法及時(shí)滿足客戶需求；物資積壓，庫存大量增加，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，資金使用效率低下；財(cái)務(wù)部門面對突發(fā)性的采購用款需求，不能及時(shí)安排資金，資金管理困難；物流、質(zhì)檢等采購配合部門工作計(jì)劃性受到直接影響；員工可能為了個(gè)人利益而采購一些不必要的物品，導(dǎo)致浪費(fèi)公司資源等等。為此，企業(yè)在應(yīng)完善采購計(jì)劃編制流程，采購計(jì)劃管理與企業(yè)預(yù)算管理、經(jīng)營活動(dòng)充分融合，提高采購計(jì)劃的指導(dǎo)性。

? 案例

深圳某超市采購經(jīng)理因收受了廠商大量的“好處費(fèi)”，大額采購某廠商的商品并壓縮其他同商品的采購量，被供應(yīng)商揭露而引致該高層的盤底調(diào)查，最后東窗事發(fā)。該采購權(quán)的歸口管理權(quán)由該采購經(jīng)理來全權(quán)執(zhí)掌。如果上面看出了品類結(jié)構(gòu)或庫存積壓苗頭不對勁，他就會(huì)找很多理由來搪塞：說這個(gè)時(shí)期市場情況有變，競爭的原因等等。未出現(xiàn)特別重大的事故，上層是不會(huì)對采購經(jīng)理進(jìn)行盤底調(diào)查的，公司在制度上并沒有這個(gè)規(guī)矩，上層也不想多耗精力在這一塊上興師動(dòng)眾地勞民傷財(cái)，這就給采購造成黑洞。該案例暴露出公司采購環(huán)節(jié)存在諸多缺陷，但可以看出，公司在采購過程中并無明確的計(jì)劃安排，而是采購經(jīng)理可以隨意決定采購數(shù)量和進(jìn)度，從而導(dǎo)致通過不合理的采購安排進(jìn)行舞弊。

? 漏洞識別

檢查公司是否編制書面的采購計(jì)劃；檢查采購計(jì)劃編制過程和依據(jù)，判斷采購計(jì)劃編制合理性；通過抽查已執(zhí)行采購，檢查是否按照采購計(jì)劃執(zhí)行，實(shí)際采購是否與計(jì)劃存在重大偏離。

? 案例

某動(dòng)漫制作公司內(nèi)審人員在審計(jì)過程中，動(dòng)漫制作人員抱怨公司電腦經(jīng)常死機(jī)、質(zhì)量差，內(nèi)審人員詢問公司采購流程，發(fā)現(xiàn)公司并未專設(shè)采購部，所有電腦都由行政部采購，行政部根據(jù)員工需求進(jìn)行采購，供應(yīng)商送貨到行政部，行政部通知員工領(lǐng)用。根據(jù)員工反映情況，內(nèi)審人員打開部分電腦機(jī)箱抽檢，發(fā)現(xiàn)部分品牌機(jī)并非原裝，而是翻新機(jī)。因公司所有電腦送貨后并無專門檢驗(yàn)人員，僅僅由行政部部長說了算，相當(dāng)于行政部部長兼任采購與驗(yàn)收職責(zé)，導(dǎo)致行政部部長與供應(yīng)商勾結(jié)，以次充好。

? 漏洞識別

檢查企業(yè)是否有明確的不相容職務(wù)分離表，實(shí)際職責(zé)是否與規(guī)定職責(zé)一致，判斷是否存在同一人兼任不相容職務(wù)情況。