泰國有700多年的歷史和文化。泰國古稱暹羅，公元1238年建立了素可泰王朝，開始形成較為統(tǒng)一的國家。到目前為止，泰國先后經(jīng)歷了素可泰王朝、大城王朝、吞武里王朝和曼谷（卻克里）王朝。現(xiàn)任國王瑪哈·哇集拉隆功（拉瑪十世王）為普密蓬國王之子。

（二）國際地位

泰國在東南亞地區(qū)是一個舉足輕重的國家。第二次世界大戰(zhàn)后與美國一直保持傳統(tǒng)盟友關(guān)系，在經(jīng)濟(jì)、軍事等方面有密切聯(lián)系。同時，泰國注重發(fā)展同中國、日本和印度的關(guān)系，重視開展睦鄰?fù)饨唬e極改善與柬埔寨、緬甸等鄰國關(guān)系，積極參與東盟一體化建設(shè)。

泰國重視國際及區(qū)域合作。泰國積極支持和參與聯(lián)合國在聯(lián)合國憲章框架內(nèi)處理國際事務(wù)的各項(xiàng)行動，是聯(lián)合國成員中重要一員。泰國也是東盟創(chuàng)始國之一，在東盟成立之前，泰國就熱心于地區(qū)事務(wù)，積極調(diào)節(jié)地區(qū)國家間的矛盾，努力推動?xùn)|盟的建立。泰國積極發(fā)展與穆斯林國家關(guān)系。謀求在國際維和、氣候變化、糧食安全、能源安全及禁毒合作等地區(qū)和國際事務(wù)中發(fā)揮積極作用。

增值稅是對納稅義務(wù)人在泰國銷售貨物和提供勞務(wù)取得的所得征收的一種間接稅。任何年?duì)I業(yè)額超過180萬泰銖的個人或單位，在泰國銷售貨物或提供勞務(wù)，都應(yīng)在泰國繳納增值稅。泰國法定增值稅稅率為10%，現(xiàn)階段采用稅率為7%。原則上，增值稅納稅義務(wù)人取得與經(jīng)營相關(guān)的收入所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅可與進(jìn)項(xiàng)稅相抵。

（1）?以下情況適用零稅率：

①向境外銷售貨物；

②在泰國境內(nèi)提供在境外使用（包括部分或全部）的勞務(wù)；

③國際運(yùn)輸?shù)暮竭\(yùn)或海運(yùn)；

④向政府代理機(jī)關(guān)或外國補(bǔ)助項(xiàng)目下的國營企業(yè)銷售貨物或勞務(wù)；

⑤向聯(lián)合國或聯(lián)合國組織的代理機(jī)構(gòu)，包括大使館及領(lǐng)事館銷售貨物或提供勞務(wù)；

⑥保稅倉庫之間、保稅區(qū)企業(yè)之間，或保稅倉庫與保稅區(qū)企業(yè)之間銷售貨物或提供勞務(wù)。

（2）?納稅義務(wù)人從事以下經(jīng)營活動可免征增值稅：

①注冊為增值稅納稅義務(wù)人，年?duì)I業(yè)額低于180萬泰銖；

②注冊為增值稅納稅義務(wù)人，銷售未經(jīng)加工農(nóng)產(chǎn)品；

③注冊為增值稅納稅義務(wù)人，銷售農(nóng)耕相關(guān)產(chǎn)品，如肥料、飼料及農(nóng)藥；

④注冊為增值稅納稅義務(wù)人，銷售報紙、雜志及教科書；

⑤注冊為增值稅納稅義務(wù)人，銷售動物（不論是否為活體）；

⑥從事教育服務(wù)，包括公立及私立學(xué)校；

⑦從事藝術(shù)及文化服務(wù)；

⑧從事醫(yī)療、審計(jì)及司法辯護(hù)服務(wù)；

⑨從事健康照護(hù)服務(wù)，包括公立及私立醫(yī)院及診所；

⑩從事研究及技術(shù)服務(wù)；

?從事圖書館、博物館、動物園及業(yè)余體育活動；

?從事公開表演人員；

?泰國境內(nèi)交通事業(yè)；

?國際陸運(yùn)交通；

?不動產(chǎn)租賃；

?政府（或地方政府）代理機(jī)構(gòu)的服務(wù)收入，且該收入在扣除費(fèi)用之前全部向政府提交；

?宗教活動或公開慈善事業(yè)；

?進(jìn)口貨物至依法免征進(jìn)口關(guān)稅的免稅區(qū)；

?依關(guān)稅法相關(guān)規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅的貨物；

?進(jìn)口商品經(jīng)海關(guān)押審并退回國外的貨物。

（3）?新冠肺炎疫情專項(xiàng)稅收優(yōu)惠：

自2020年3月5日至2021年3月5日，政府將允許通過稅務(wù)局的電子捐贈系統(tǒng)進(jìn)行捐款的公司和個人進(jìn)行扣除。增值稅經(jīng)營者所進(jìn)行的經(jīng)批準(zhǔn)的實(shí)物捐贈，將相應(yīng)地免征增值稅。

特別營業(yè)稅是對納稅義務(wù)人在泰國從事指定經(jīng)營活動取得的所得征收的一種間接稅。從事指定經(jīng)營活動取得的所得計(jì)算繳納特別營業(yè)稅，不需計(jì)算繳納增值稅。

納稅義務(wù)人從事以下業(yè)務(wù)可免征特別營業(yè)稅：

①泰國銀行、儲蓄銀行、住房救濟(jì)銀行、農(nóng)業(yè)合作社銀行的業(yè)務(wù)；

②泰國工業(yè)資金公司的業(yè)務(wù)；

③儲蓄合作社的業(yè)務(wù)，僅限于給會員或其他儲蓄合作社提供借貸的業(yè)務(wù)；

④根據(jù)《生活儲備基金法》成立的生活儲備基金的業(yè)務(wù)；

⑤國家住房部出售或出租不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)；

⑥部委、廳、局或地方政府機(jī)關(guān)的典當(dāng)業(yè)務(wù)；

⑦其他免征特別營業(yè)稅的業(yè)務(wù)

（三）關(guān)稅

關(guān)稅是根據(jù)泰國海關(guān)法（Customs Act）及海關(guān)關(guān)稅法令（Customs Tariff Decree）對進(jìn)口貨物及部分的出口貨物征收。進(jìn)口商品根據(jù)國際商品統(tǒng)一分類制度（統(tǒng)一商品名稱及編碼制度，統(tǒng)一制度）分類。

符合海關(guān)關(guān)稅法令列舉的免征關(guān)稅的進(jìn)口商品可享受免征關(guān)稅優(yōu)惠。除此之外，泰國對于不同情況有多種關(guān)稅優(yōu)惠措施，具體包括：

?關(guān)稅補(bǔ)償；用于生產(chǎn)外銷品的進(jìn)口原料的關(guān)稅可予退還；

?進(jìn)口商品在相同狀態(tài)下復(fù)出口，該商品進(jìn)口關(guān)稅可予退還；

?經(jīng)關(guān)稅局或工業(yè)局核準(zhǔn)設(shè)立的自由貿(mào)易區(qū)；

?保稅工廠；

?保稅倉庫；

?BOI獎勵專案；

?自由貿(mào)易協(xié)定（Free Trade Agreement，以下簡稱“FTA”）約定之優(yōu)惠進(jìn)口關(guān)稅。

對于與泰國簽有FTA的國家也可適用優(yōu)惠的進(jìn)口關(guān)稅稅率。目前與泰國簽訂自由貿(mào)易協(xié)定之國家有東盟成員國（新加坡，越南，馬來西亞，印尼，菲律賓，柬埔寨，老撾，緬甸及汶萊）、新西蘭、澳大利亞、印度、日本、智利、帕勞。除此之外，泰國與中國、韓國、日本、澳大利亞、新西蘭和印度簽訂優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定。

對于醫(yī)療領(lǐng)域包括醫(yī)療器械和醫(yī)療零件的生產(chǎn)、用于生產(chǎn)醫(yī)療產(chǎn)品的無紡布原料、診斷檢測試劑盒、藥物和活性藥物成分在內(nèi)的合格投資，其生產(chǎn)開始時間和產(chǎn)生收入時間在2020年12月31日前，且在2020年至2021年間將至少50%的產(chǎn)出用于國內(nèi)的，若設(shè)備在2020年之前進(jìn)口并且相關(guān)申請?jiān)?020年9月前提交給BOI，則免征用于合格投資機(jī)械的進(jìn)口關(guān)稅。

納稅義務(wù)人遺產(chǎn)稅是對從遺囑人取得的遺產(chǎn)凈額超過1億泰銖的繼承人（無論是否為泰國籍）征收的一種稅。適用遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)免征個人所得稅。

遺囑人的配偶取得的遺產(chǎn)免征遺產(chǎn)稅。

（五）招牌稅

招牌稅是對用于廣告或宣傳，標(biāo)示企業(yè)名稱、商標(biāo)或商品的招牌征收的一種稅。

以下招牌免征招牌稅：

①政府機(jī)關(guān)所有的招牌；

②位于私立學(xué)校附屬校區(qū)的招牌；

③宗教團(tuán)體或慈善機(jī)關(guān)的招牌；

④于臨時展銷會內(nèi)所樹立的招牌；

⑤電影院或戲院中的宣傳廣告；

⑥產(chǎn)品或容器上的卷標(biāo)；

⑦位于企業(yè)營業(yè)場所內(nèi)部的招牌；

⑧農(nóng)產(chǎn)品廣告；

⑨交通工具、人體或動物上標(biāo)示的廣告。

（六）中泰稅收抵免政策

（1）?企業(yè)境外所得在中國的稅收抵免辦法

?適用范圍

第一，中國的居民企業(yè)（包括按境外法律設(shè)立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè)）可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

第二，中國的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所就其取得的發(fā)生在境外、但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

??境外所得確認(rèn)時間

來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對價款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

??合理支出的扣除

居民企業(yè)取得來源于境外的所得，應(yīng)當(dāng)依法扣除與取得該項(xiàng)收入有關(guān)的合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)為取得境內(nèi)、境外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外應(yīng)稅所得之間，按境外每一國別資產(chǎn)、收入、員工工資支出或其他指標(biāo)數(shù)額占企業(yè)全部數(shù)額的比例或幾種比例的綜合比例，在每一國別的境外所得中對應(yīng)調(diào)整扣除，計(jì)算來自每一國別的應(yīng)納稅所得額。分?jǐn)偙壤_定后應(yīng)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，無合理原因不得改變。

??抵免辦法

企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算（即“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”），或者不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財(cái)稅〔2009〕125號文件第八條規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業(yè)以前年度按照財(cái)稅〔2009〕125號文件規(guī)定沒有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

?間接抵免層級

企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財(cái)稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)，即：

第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；

第二層至第五層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合財(cái)稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)。

（2）?個人境外所得在中國的稅收抵免辦法

對于納稅人從中國境外取得的所得，中國允許其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不能夠超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。由于中國個人所得稅采用分項(xiàng)稅制，對不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，稅法規(guī)定了不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率。因此，在計(jì)算納稅人境外所得已納稅額的扣除限額時，必須區(qū)分不同國家（地區(qū)）和不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目分別計(jì)算，即遵循分國又分項(xiàng)的原則。

?同時，考慮到許多國家的個人所得稅采用綜合稅制，因此，稅法進(jìn)一步規(guī)定，同一國家或地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，即為該國家或者地區(qū)的扣除限額。在實(shí)際扣除境外稅額時，實(shí)行分國不分項(xiàng)的綜合扣除方法。

?如果納稅人的境外稅額低于扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款。如果納稅人的境外稅額高于扣除限額的，超過部分不退稅，但可以在以后年度的扣除限額的余額中補(bǔ)扣，抵扣期限最長不超過五年。

納稅人在申報納稅時應(yīng)當(dāng)注意，對于其境內(nèi)、境外的所得，應(yīng)分別申報計(jì)算納稅。納稅人在申請扣除已在境外繳納的稅款時，必須提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。

在泰國方面，有關(guān)從中國取得的所得應(yīng)繳納的中國稅收，應(yīng)允許在該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的泰國稅收中抵免。但是該項(xiàng)抵免不應(yīng)超過對該項(xiàng)所得給予抵免前所計(jì)算的相應(yīng)的泰國稅收數(shù)額。“應(yīng)繳納的中國稅收”一語應(yīng)認(rèn)為包括假如沒有按照本協(xié)定簽訂之日有效的或有可能對現(xiàn)行法律加以修改或增加在中國為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所制定的特別鼓勵法給予免稅、減稅而可能繳納的中國稅收數(shù)額。

中泰稅收協(xié)定對無差別待遇作出以下規(guī)定：

（1）締約國一方國民在締約國另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國另一方國民在相同情況下，負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。

（2）締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于該締約國另一方對其本國進(jìn)行同樣活動的企業(yè)。

（3）締約國一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國另一方一個或一個以上的居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國一方其他同類企業(yè)的負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。

上述規(guī)定不應(yīng)理解為締約國一方由于民事地位或家庭負(fù)擔(dān)給予本國居民的任何個人扣除、優(yōu)惠和減稅也必須給予締約國另一方居民。