這是一個(gè)經(jīng)過(guò)穿行測(cè)試、現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的欺詐舞弊案例。地磅，也叫地中衡或者汽車(chē)衡，是每個(gè)制造業(yè)所必需的稱(chēng)量設(shè)備。本案例所述企業(yè)屬生產(chǎn)制造銷(xiāo)售類(lèi)公司，所采購(gòu)的材料、銷(xiāo)售的產(chǎn)品均需經(jīng)過(guò)地磅進(jìn)行稱(chēng)量，以防止出現(xiàn)管理中其他問(wèn)題。內(nèi)審人員在一次產(chǎn)品進(jìn)出公司地的例行檢查中，發(fā)現(xiàn)在材料入庫(kù)、產(chǎn)品出庫(kù)過(guò)磅的流程中，存在以水充當(dāng)材料、電子控制地磅等欺詐公司的行為。經(jīng)過(guò)核實(shí)調(diào)查，扣回了多付的材料款16.85萬(wàn)元，處理了相關(guān)的人員。

G集團(tuán)是一家從事生產(chǎn)銷(xiāo)售類(lèi)型為主，并投資與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的上下游公司，兼顧房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、物流業(yè)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)服務(wù)等多產(chǎn)業(yè)組合的綜合性企業(yè)公司，采用集團(tuán)化、集中管控模式，即總部管理采購(gòu)、財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、物流等主要業(yè)務(wù)，下屬各廠負(fù)責(zé)接收材料，按需生產(chǎn)，按訂單出貨，嚴(yán)管過(guò)程作業(yè)，防患出現(xiàn)錯(cuò)漏。整個(gè)集團(tuán)1000多人員，營(yíng)業(yè)收入達(dá)到4.67億元，在行業(yè)內(nèi)有一定的名氣。這個(gè)案例發(fā)生在集團(tuán)公司第三分公司，該公司原來(lái)由一小企業(yè)主經(jīng)營(yíng)，經(jīng)公司收購(gòu)組建而成。至今，隨著公司業(yè)務(wù)不斷地發(fā)展，產(chǎn)量也在不斷增加各項(xiàng)管理工作也越來(lái)越多，為了加強(qiáng)分公司的管控業(yè)務(wù)，審計(jì)部按年度計(jì)劃對(duì)公司的材料出入庫(kù)、產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)貨情況進(jìn)行巡視檢查，以發(fā)現(xiàn)不符合公司規(guī)定、有違公司目標(biāo)的行為，目的是完善各分公司的管理制度，增加公司經(jīng)濟(jì)效益。

審計(jì)目標(biāo)：根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)公司材料進(jìn)出、產(chǎn)品管理、生產(chǎn)管理過(guò)程進(jìn)行巡視檢查。察看各管理制度是否執(zhí)行，現(xiàn)行的操作過(guò)程是否與規(guī)定的流程相致，確保管理過(guò)程規(guī)范。審計(jì)策略：通過(guò)穿行測(cè)試的方法對(duì)各作業(yè)過(guò)程、現(xiàn)場(chǎng)操作過(guò)程、管理規(guī)范等業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)；通過(guò)對(duì)一線工人、管理層等員工的大量訪談，以了解企業(yè)實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題；與各大對(duì)標(biāo)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行比對(duì)，查找存在的差距，分析產(chǎn)生的原因，向管理層提出合理化的管理建議。

根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，公司領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合人力資源部、法律顧問(wèn)等意見(jiàn)，對(duì)有關(guān)的人員作出處理意見(jiàn)如下：與供應(yīng)商商談，扣回多統(tǒng)計(jì)結(jié)算的材料款項(xiàng)16.85萬(wàn)元，并作出限制條件，在該月底前完成有效，否則，會(huì)考慮通過(guò)法律途徑進(jìn)行處理；提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)，資令主管部門(mén)立即對(duì)所有車(chē)輛進(jìn)行檢查，確保車(chē)輛沒(méi)有增加相應(yīng)的水箱等類(lèi)似的設(shè)施；加強(qiáng)地磅作業(yè)管理，實(shí)行定時(shí)不定時(shí)的抽查，并突擊檢查該作業(yè)的完成執(zhí)行情況。按照質(zhì)監(jiān)局的要求，作出全面的檢查評(píng)估工作，以增加公司系統(tǒng)安全性和準(zhǔn)確性。