墨西哥實(shí)行屬人稅制，征稅對(duì)象是自然人或者法人。據(jù)經(jīng)合組織（OECD）報(bào)告，目前墨企業(yè)稅率（企業(yè)利潤所得稅）為30%，位列法國和哥倫比亞（32%）之后，為OECD國家第二，OECD成員國平均企業(yè)稅率為21.8%。

??墨西哥主要稅賦種類和稅率

墨西哥聯(lián)邦政府實(shí)行的是以所得稅和增值稅為雙主體的復(fù)合型稅制結(jié)構(gòu)，現(xiàn)行稅收體系包括的主要稅種有：所得稅（包括公司所得稅、個(gè)人所得稅、資本利得稅）、增值稅、財(cái)產(chǎn)稅（以資產(chǎn)為基礎(chǔ)課征的最低稅收）、進(jìn)出口關(guān)稅、工薪稅（主要包括對(duì)工資課征的稅收、社會(huì)保險(xiǎn)以及工人住房基金）。另外，聯(lián)邦稅收中還包括生產(chǎn)和服務(wù)特別稅（IEPS），即針對(duì)礦產(chǎn)資源和特殊商品及服務(wù)課征的稅種，例如對(duì)酒精飲料、煙草、汽油、電信服務(wù)和汽車征收的消費(fèi)稅。

地方政府包括州和市兩級(jí)政府，其有權(quán)征收的稅種包括不動(dòng)產(chǎn)稅、薪金稅（主要向雇主征收）、不動(dòng)產(chǎn)交易稅、經(jīng)營資產(chǎn)稅等，還包括其他各種產(chǎn)權(quán)登記、經(jīng)營許可證發(fā)放等收費(fèi)。

企業(yè)所得稅的征收對(duì)象為在墨境內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)、公司等法人。若是非本國居民開辦的公司，只需就其來源于墨的所得納稅，按照其毛收入（無扣除項(xiàng)目）的不同類型分別適用于不同的稅率，但銷售不動(dòng)產(chǎn)和股份所得的凈應(yīng)稅收益和短期的建筑安裝及類似工程的所得要按高稅率課稅。在特定情況下，如果這類公司被認(rèn)定為有基于所得稅目的而在墨永久建立或固定經(jīng)營的行為，則從認(rèn)定之時(shí)起，就遵循本國居民公司的納稅規(guī)定，按照外國公司在墨已注冊(cè)的分公司的情況來征稅。

2013年稅改一攬子方案中，《所得稅法》變化最大，其主要內(nèi)容如下：

（1）所得稅稅率將維持在30%不變，而非此前按照所得稅逐年遞減計(jì)劃的29%；

（2）取消對(duì)專門從事農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和林業(yè)企業(yè)的稅率優(yōu)惠政策；

（3）對(duì)企業(yè)所獲的股息和利潤征收10%的紅利所得稅；

（4）取消了稅收上對(duì)分期付款銷售的收入承認(rèn)原則。目前的規(guī)定是，在銷售時(shí)全額計(jì)入企業(yè)的收入；

（5）對(duì)于出售持有時(shí)間少于12個(gè)月的股份，納稅人可以使用兩種方法之一（原來只有一種）承認(rèn)股份的計(jì)稅依據(jù)；

（6）對(duì)于員工利潤分析的計(jì)算方法將只限一種（原來有兩種），該方法與所得稅的計(jì)算方法十分相似；

（7）對(duì)于員工個(gè)人需要支付的那部分社保，如果也有企業(yè)支付，則將不能抵扣（原來可以作為抵扣項(xiàng)）；

（8）企業(yè)向聯(lián)邦、州級(jí)或市級(jí)政府或其下屬機(jī)構(gòu)捐款將不能超過應(yīng)稅所得額或稅前利潤的4%，企業(yè)對(duì)外捐款額度則不能超過應(yīng)稅所得的7%；

（9）對(duì)于工資和薪金抵扣提出新的要求，包括：企業(yè)應(yīng)按要求上繳地方工資稅；企業(yè)給員工開工資的收據(jù)應(yīng)在網(wǎng)上以電子工資單形式發(fā)布；超過2000比索的工資須通過金融機(jī)構(gòu)支付；

（10）企業(yè)給第三方、員工、管理人員、合伙人或股東的借款必須要有稅務(wù)收據(jù)。

從以上規(guī)定看出，新的《所得稅法》一方面加重了企業(yè)賦稅的負(fù)擔(dān)，另一方面大幅裁剪了企業(yè)可抵扣的項(xiàng)目，從嚴(yán)限制各項(xiàng)抵扣比例上限，這將大大提高企業(yè)運(yùn)營成本；此外，新法大力推行電子化支付，從而加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)賬目往來的監(jiān)管，間接縮減了企業(yè)在資金上的運(yùn)作空間。

??【個(gè)人所得稅】

墨西哥的公民和在墨居住的外國人都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。作為墨居民，需要就其在世界范圍內(nèi)的全部所得繳納個(gè)人所得稅；居住在墨的外國人，則只就其在墨境內(nèi)的所得納稅。在應(yīng)稅所得中，允許扣除醫(yī)療費(fèi)用、慈善捐款、教育開支等費(fèi)用。

??【增值稅】

墨西哥的增值稅對(duì)銷售貨物和提供勞務(wù)的收入、租金收入以及貨物與勞務(wù)的進(jìn)口等課稅。但以下交易事項(xiàng)不需繳納增值稅：出售土地、書籍、信用憑證（包括出讓股份的收益）和住宅類建筑物及相關(guān)建筑材料的收益、金融（信用卡的發(fā)行者支付的利息除外）、醫(yī)療和教育服務(wù)的收益和住宅的出租收入。

在確定適用稅率時(shí)，作為非增值稅應(yīng)稅收入的經(jīng)營收入與增值稅應(yīng)稅收入一起作為確定稅率的依據(jù)。當(dāng)納稅人履行其納稅義務(wù)以及享受其豁免權(quán)利時(shí)，因投資支出而轉(zhuǎn)嫁的稅款必須在以后的納稅年度進(jìn)行調(diào)整。

根據(jù)新稅法，目前墨境內(nèi)和邊境地區(qū)的增值稅的基本稅率均為16%，另外，還將對(duì)原先增值稅率為零稅率的以下項(xiàng)目征收16%的增值稅：

（1）用于生產(chǎn)、加工和維修的臨時(shí)進(jìn)口；

（2）汽車工業(yè)的保稅倉庫；

（3）戰(zhàn)略保稅區(qū)；

（4）用于商品生產(chǎn)、加工和維修的保稅區(qū)。

隨著墨數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷壯大，墨數(shù)字稅應(yīng)運(yùn)而生。2019年底，墨參議院批準(zhǔn)了對(duì)在墨經(jīng)營的數(shù)字服務(wù)和產(chǎn)品銷售平臺(tái)征收16%增值稅的議案，并于2020年6月1日起正式生效。目前，免征增值稅的項(xiàng)目包括：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、基本的食品和藥品、服務(wù)出口、勞務(wù)輸出等。

??【資源稅及勘探開采權(quán)費(fèi)用】

根據(jù)墨西哥法律規(guī)定，在墨從事礦業(yè)開采，企業(yè)必須獲得聯(lián)邦政府的授權(quán)許可，才能從事礦藏的勘探和開采業(yè)務(wù)。

外資企業(yè)須按照墨西哥礦業(yè)法的規(guī)定，在當(dāng)?shù)刈?cè)成立公司方可有權(quán)申請(qǐng)上述授權(quán)許可。墨勘探和開采許可合二為一，有效期為50年，且可以延期。根據(jù)2013年《聯(lián)邦稅法》第263條，礦產(chǎn)勘探開采權(quán)費(fèi)用每6個(gè)月交一次，其數(shù)目與礦權(quán)面積和經(jīng)營年限掛鉤，面積越大，年限越長，費(fèi)用越高，具體指標(biāo)如下：

自2014年1月1日起，根據(jù)稅法改革，對(duì)礦業(yè)公司的營業(yè)利潤收取7.5%的稅費(fèi)；對(duì)于開采黃金、白銀和鉑金等貴金屬礦業(yè)公司，該稅率還增加0.5個(gè)百分點(diǎn)，即征收8%。

??【經(jīng)營資產(chǎn)稅】

經(jīng)營資產(chǎn)稅是一種重要的地方稅。它是以資產(chǎn)為基礎(chǔ)的最低稅收，按公司資產(chǎn)價(jià)值的2%征收，是聯(lián)邦所得稅的補(bǔ)充。經(jīng)營資產(chǎn)稅由各州征收，稅率各不相同。該稅種適用于個(gè)人和企業(yè)資產(chǎn)。

??【不動(dòng)產(chǎn)稅和不動(dòng)產(chǎn)交易稅】

不動(dòng)產(chǎn)稅的稅基以國家土地注冊(cè)委員會(huì)和地方財(cái)政部門的評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，這兩個(gè)部門共同負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估。土地評(píng)估價(jià)值一般小于市場(chǎng)價(jià)值，有時(shí)土地的平均評(píng)估價(jià)值比市場(chǎng)價(jià)值的1/5還要低。一般而言，對(duì)于建筑物的價(jià)值評(píng)估，是以建筑單位為基礎(chǔ)進(jìn)行估價(jià)。而對(duì)于農(nóng)村和農(nóng)業(yè)用地來說，土地用途決定了土地的評(píng)估價(jià)值。例如，在某些州，政府將土地交給農(nóng)民使用不征稅，而在其他一些州，政府則要求農(nóng)民上交一筆固定的稅收。

墨西哥每年都依據(jù)消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)，對(duì)土地和不動(dòng)產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。不動(dòng)產(chǎn)稅稅率由州政府制定，一般不高，而且不同的州和地方政府，不動(dòng)產(chǎn)稅率各不相同，大多數(shù)納稅人都按最低稅率納稅。

不動(dòng)產(chǎn)交易稅也是地方政府的重要稅種之一，其稅率由州政府制定。最初是作為替代不動(dòng)產(chǎn)交易印花稅而出現(xiàn)的，這些交易包括遺產(chǎn)捐贈(zèng)、向非營利組織捐贈(zèng)、各種不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等。

??【利潤分享稅】

不論公司的組織形式如何，雇員都應(yīng)從公司的年收益中分享一部分利潤，一般情況下，其分享率為公司應(yīng)納稅所得額的10%，但新成立的企業(yè)可以例外。在特定情況下，為了消除通貨膨脹因素對(duì)收入的影響，要將應(yīng)稅所得額進(jìn)行調(diào)整。在計(jì)算利潤分享稅時(shí)，納稅人不得將其本年度繳納的利潤分享稅從其應(yīng)稅利潤中減除，次年利潤分享可以用來抵稅。另外，由于股息收入不包括在應(yīng)稅所得當(dāng)中，因此，也要根據(jù)情況的不同來扣除或增加應(yīng)稅所得額。在雇主或相關(guān)團(tuán)體允許的情況下，雇員從其購買的股份中分得的利潤，可以作為員工工資薪金所得，這項(xiàng)規(guī)定也適用于國外的居民。

? 【碳稅】

2013年，墨西哥參議院批準(zhǔn)在生產(chǎn)和服務(wù)特別稅中增加碳稅并于2014年1月起實(shí)施。按照稅法要求，為了減少二氧化碳排放量，碳稅以化石燃料燃燒時(shí)排放的二氧化碳含量收取，且只針對(duì)燃燒狀態(tài)，不包含轉(zhuǎn)化等其他狀態(tài)。

??【其他規(guī)定】

對(duì)于與墨西哥簽有協(xié)定的國家的納稅人，對(duì)其課稅按協(xié)定規(guī)定的稅率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。墨稅法比較復(fù)雜，稅務(wù)主管部門對(duì)違規(guī)企業(yè)處罰較重。在墨企業(yè)財(cái)務(wù)及納稅工作必須由當(dāng)?shù)赜薪?jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員負(fù)責(zé)。

2018年12月1日墨西哥新政府上臺(tái)，洛佩斯總統(tǒng)宣布在其6年任期的上半期間將進(jìn)行新的稅制改革。洛佩斯提出的優(yōu)惠稅收政策包括以下幾點(diǎn)：

（1）將邊境地區(qū)增值稅稅率從16%降至8%。該稅率涉及該地區(qū)滿足特定要求的居民提供的商品或服務(wù)和生產(chǎn)活動(dòng)。當(dāng)在邊境地區(qū)臨時(shí)提供貨物和服務(wù)時(shí)，適用8%的增值稅。

（2）將邊境地區(qū)所得稅稅率從30%降至20%。無論何種來源，墨居民的收入稅率將從實(shí)際的30%降至20%。該措施旨在為墨西哥北部地區(qū)創(chuàng)造一個(gè)更好的商業(yè)環(huán)境，使該地區(qū)更具競(jìng)爭力。

（3）將可持續(xù)或生態(tài)型公司的所得稅稅率從30%降至24%。