因此，不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金，不應(yīng)將為取得 1 年期銀行貸款質(zhì)押的定期存單、銀行承兌匯票保證金、被凍結(jié)的銀行存款等作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物在現(xiàn)金流量表中列報(bào)。

由于購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品或進(jìn)行結(jié)構(gòu)性存款已不符合貨幣資

金的定義，也不符合現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的定義，一般作為交易性金融資產(chǎn)核算，故購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品或進(jìn)行結(jié)構(gòu)性存款應(yīng)列入“投資所支付的現(xiàn)金”，收回時(shí)列入“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

通常不能隨時(shí)支取，也不滿足流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的條件，因此不應(yīng)作為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物；因正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)籌資而支付的銀行承兌匯票保證金，列入“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，收回時(shí)列為“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，如果是購(gòu)買固定資產(chǎn)的承兌匯票保證金，支付時(shí)應(yīng)列入“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

持有定期存款的目的應(yīng)當(dāng)考慮是否與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)

物的劃分相匹配，如果定期存款按照定期存款利率（而非活期存款利率）計(jì)提利息收入，通常表明其持有目的并非為了滿足短期內(nèi)對(duì)外支付的流動(dòng)性需求，而是以獲取利息收入為主要目的，此時(shí)就不應(yīng)劃分為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物；定期存單本身屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，但被用于質(zhì)押時(shí)也不再滿足現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物定義時(shí)，其質(zhì)押與解除質(zhì)押業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)結(jié)合所屬行業(yè)特點(diǎn)對(duì)相關(guān)現(xiàn)金流量進(jìn)行分類，對(duì)一般非金融企業(yè)而言，如果定期存款質(zhì)押目的是為了獲取短期借款，相關(guān)現(xiàn)金流量應(yīng)被分類為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，不應(yīng)誤列為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量列報(bào)。

收回時(shí)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)列入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，但商業(yè)匯票貼現(xiàn)（多為銀行承兌匯票貼現(xiàn)）收到的現(xiàn)金不一定列為此項(xiàng)。如果銀行承兌匯票貼現(xiàn)不附追索權(quán)，終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)時(shí)，收到的貼現(xiàn)值應(yīng)列入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，但附追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)，因尚未終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)，且收到的了貼現(xiàn)值計(jì)入“短期借款”，應(yīng)當(dāng)列入籌資活動(dòng)收到的現(xiàn)金。

府補(bǔ)助，無(wú)論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列，有些企業(yè)錯(cuò)誤地將收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助列報(bào)于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

分企業(yè)是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》還是執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，按照《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2022 年第 14 號(hào)）等規(guī)定收到或繳回的增值稅期末留抵退稅相關(guān)現(xiàn)金流量，應(yīng)列為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即：將收到的留抵退稅款項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金流量在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目列示，將繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的留抵退稅款項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金流量在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，按照《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 14 號(hào)）等規(guī)定收到或繳回的增值稅期末留抵退稅相關(guān)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行列示，即：企業(yè)收到或繳回留抵退稅款項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)將收到的留抵退稅款項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金流量在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示，將繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的留抵退稅款項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金流量在“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

BVI政府稅率低，稅務(wù)管制較少。在BVI境外經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)無(wú)須繳納利得稅，稅務(wù)處理簡(jiǎn)單