1、母公司對子公司的商譽(yù)應(yīng)當(dāng)在每年進(jìn)行減值測試，無論商譽(yù)是否存在減值跡象。但是對于其單項(xiàng)資產(chǎn)(除了使用壽命不確定的無形資產(chǎn))，子公司應(yīng)當(dāng)首先考慮其是否存在減值跡象;如果不存在減值跡象，則子公司無需對該單項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。需要注意的是，如果母公司對子公司的商譽(yù)出現(xiàn)了減值，那么子公司可能需要考慮該信息是否表明其單項(xiàng)資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值的跡象。

2、在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試時(shí)，可能由于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額無法可靠估計(jì)，因此企業(yè)通常選擇估計(jì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值并以此作為其可收回金額。但是對于單項(xiàng)資產(chǎn)(比如固定資產(chǎn))，由于該資產(chǎn)可能存在銷售協(xié)議或存在活躍市場，或者同行業(yè)類似資產(chǎn)存在最近交易價(jià)格。因此在對其進(jìn)行減值測試時(shí)，企業(yè)需要考慮對資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行估計(jì)。

3、在計(jì)算出包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額后，母公司用于和該可收回金額進(jìn)行比較的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值是自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。然而，一方面，在購買日，對于母公司而言的子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)不一定等同于子公司自己財(cái)務(wù)報(bào)表中的已有資產(chǎn)(比如母公司可能額外確認(rèn)了子公司未在其財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的無形資產(chǎn));另一方面，在購買日，母公司是按照子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值來確認(rèn)這些資產(chǎn)在合并報(bào)表中的價(jià)值的;因此，母公司用于和可收回金額進(jìn)行比較的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值(即使不考慮所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分)和子公司在難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的情況下以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)進(jìn)行減值測試時(shí)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值很可能是不同的。