設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、

突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。

（二）研發(fā)費用加計扣除歸集口徑：

指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

（三）區(qū)別：

1）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用，設(shè)計費用比研發(fā)費用加計扣除范圍更廣。會計核算上對于設(shè)計費用、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用設(shè)計費用、研發(fā)費用加計扣除中設(shè)計費用三者可能都會存在不同。而且研發(fā)費用加計扣除中設(shè)計費用口徑最小。實務(wù)中加計扣除的政策規(guī)定采用正列舉方式，只能扣除政策中列舉的幾類設(shè)計費用。

2）設(shè)計費一般是設(shè)計院等開具的，一般的咨詢管理公司開具的咨詢服務(wù)費不屬于設(shè)計費用。需要提供合同、發(fā)票及支付憑證等作為備查資料。

裝備調(diào)試費用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所

發(fā)生的費用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

（二）區(qū)別：

涉及裝備調(diào)試費用與試驗費用，高新技術(shù)企業(yè)單獨列示，研發(fā)費用加計扣除未單獨列示。而高新技術(shù)企業(yè)涉及的裝備調(diào)試費，可能在研發(fā)費用加計扣除中，存在用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用中。而高新技術(shù)企業(yè)中的試驗費，可能存在研發(fā)費用加計扣除中，新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費這類項目中。也就是高新技術(shù)企業(yè)歸集裝備調(diào)試費用，試驗費用口徑比研發(fā)費用加計扣除廣。

其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、

論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。

此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 20%，另有規(guī)定的除外。

研發(fā)費用加計扣除歸集口徑：

其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不超過可加計扣除研發(fā)費用總額 10%。

（二）區(qū)別：

①費用歸集范圍有所不同

加扣：不包括辦公費、招待費、交通費（指除記入差旅費外的本地交通費）、通訊費。

高新：不包括辦公費、招待費、交通費（指除記入差旅費外的本地交通費），包括通訊費，但發(fā)票抬頭需要開具公司名稱不能開個人抬頭。

加扣：包括職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

高新：不包括職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

②其他費用扣除限額不同

加扣：可加計扣除的其他相關(guān)費用都不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 28 號）規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

高新：其他相關(guān)費用，一般不得超過研究開發(fā)總費用的 20%，另有規(guī)定的除外。

委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用總額。

（二）研發(fā)費用加計扣除歸集口徑：

企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。

其中，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費

用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。

（三）區(qū)別：

①委托合同備案不同

加扣：委托境內(nèi)進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由受托方到科技行政主管部門進行登記。委托境外進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。

高新：對委外合同是否備案沒有特別要求。

②委托境外歸集范圍有所不同

加扣：委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動；高新：高新技術(shù)企業(yè)對于委托境外研發(fā)費用，直接規(guī)定沒有。但是根據(jù)政策，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%。